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                          福州卓信金控財務顧問有限公司財稅服務項目
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                          一人有限公司和個人獨資企業稅收政策區別
                          一人有限公司和個人獨資企業稅收政策區別

                          一人有限公司和個人獨資企業稅收政策區別

                          瀏覽次數:149 時間:2021/05/07 15:51:55

                                 在工作中,有很多朋友會問我個人獨資企業與一人有限公司有什么區別,注冊哪種類型的公司比較好,今天就和大家具體講講一人有限公司和個人獨資企業稅收政策有哪些區別?

                            一人有限公司

                            一、定義

                            根據《中華人民共和國公司法》相關規定,一人有限責任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個股東,具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務承擔有限責任。一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告,并經會計師事務所審計。

                            二、相關涉稅規定

                            1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016 〕36號規定,屬于增值稅相關規定的“單位”。

                            2.一人有限公司可以是一般納稅人

                            3.一人有限公司是小規模納稅人,可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策,如:

                            (1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號:自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

                            (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人(含湖北)適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

                            2.所得稅

                            根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定,一人有限公司應繳納企業所得稅,企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

                            此外當公司進行利潤分紅,如果投資方為自然人,股東取得股息、紅利時,根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定,股東還應就股息紅利繳納個人所得稅,適用比例稅率,稅率為20%。如果投資方為法人,分得的股息、紅利,屬于符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益的,可以作為免稅收入處理。

                            3.稅收優惠政策——企業所得稅優惠政策可以按規定享受,比如:研發費加計扣除、小微企業等

                            【例】《財政部、稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅。

                            4.稅收的特殊政策

                            【例】《財政部、稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號),自2018年1月1日起至2020年12月31日,同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。

                            政策依據:《中華人民共和國民法通則》《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)《中華人民共和國個人所得稅法》《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人獨資企業法》《增值稅暫行條例》及實施細則。

                          一人有限公司和個人獨資企業稅收政策有哪些區別

                            個人獨資企業

                            一、定義

                            根據《中華人民共和國個人獨資企業法》第二條規定,個人獨資企業,是指依照該法在中國境內設立,由一個自然人投資,資產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業不具有法人資格。

                            二、主要相關涉稅規定

                            (一)增值稅1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定,增值稅中的個人,是指個體工商戶和其他個人,不包括個人獨資企業,也就是屬于增值稅相關規定的“單位”。

                            【例】財稅〔2016〕36號文件規定,個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。個人獨資企業從事金融商品轉讓需要按規定繳納增值稅。

                            2.個人獨資企業可以是一般納稅人

                            3.個人獨資企業是小規模納稅人,可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策,如:

                            (1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號:自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

                            (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人(含湖北)適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

                            (二)個人所得稅

                            《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號)規定,自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

                            【例】財稅〔2010〕96號:對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”),其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

                            (三)提醒:稅收政策口徑中一定要區分個體工商戶和個人獨資企業

                            【例】我是一家個人獨資企業的投資者,取得的經營所得是否能適用國家稅務總局公告2020年第10號規定的延緩繳納個人所得稅政策?(國家稅務總局答疑)

                            答:不可以。根據國家稅務總局公告2020年第10號規定,個人所得稅延緩繳納政策僅適用于個體工商戶。

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